Эксоцман
на главную поиск contacts

Capital gains taxation and tax avoidance: new evidence from panel data

Опубликовано на портале: 17-11-2003
Организация: University of California, Berkeley (UC Berkeley)
В предыдущих теоретических исследованиях налогообложения доходов от прироста капитала делалось предположение, что инвесторы склонны избегать уплаты налога. Однако анализ эмпирических данных не подтверждает этот факт в полной мере. В данной статье сделана попытка совмещения теоретических предположений и эмпирических данных. Используя данные о лицах с высокими доходами, авторы исследуют поведение налогоплательщиков в течение длительного времени. Авторы находят подтверждение результатам теоретических исследований: склонность к уходу от налогов на доходы от прироста капитала возросла после налоговой реформы 1986 года. Налогоплательщики с высокими доходами и накопленным богатством способны избежать уплаты налога. Однако эффективность стратегий избежания налога зависит от способности избегать его уплаты в течение долгого периода времени. Авторами показано, что избежание налогообложения является относительно краткосрочным явлением. Таким образом эффективная ставка налога на доход от прироста капитала оказывается близкой к установленной законодательством.

Previous theoretical analyses of the capital gains tax have suggested that investors have considerable opportunity to avoid the tax. Yet, past empirical work has found relatively little evidence of such activity. Using a previously unavailable panel data set with a very large sample of high-income individuals, this paper aims to bring the theory and evidence closer together by examining the behavior of individual taxpayers over time. Though confirming past findings that avoidance of tax on realized capital gains is not prevalent, we do observe that tax avoidance activity increased after the passage of the Tax Reform Act of 1986, and that high-income, high-wealth and more sophisticated taxpayers were most likely to avoid tax. However, the efficacy of tax avoidance strategies depends on being able to avoid tax for long periods, and we find that most tax avoidance is of relatively short duration. Thus, the effective tax rate on realized capital gains is very close to the statutory rate in all years and tax brackets.

Ссылки
текст статьи в формате pdf на сайте University of California:
http://elsa.berkeley.edu/~burch/27cgains.pdf
BiBTeX
RIS
Ключевые слова

См. также:
Денис Николаевич Некипелов, Павел Анатольевич Кадочников, Саид Белетбекович Баткибеков, Сергей Германович Синельников-Мурылев
[Книга]
Paul Anthony Samuelson
Journal of Political Economy. 1964.  Vol. 72. No. 6. P. 604-606. 
[Статья]
Виктор Меерович Полтерович
Экономика и математические методы. 1999.  Т. 35. № 2.
[Статья]
Scott G. Gehlbach
Научные труды ЦЕФИР. 2003.  № 29.
[Статья]